Налог на доходы нерезидентов (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes)
Наши соотечественники, покупая недвижимость в Испании, непременно интересовались местным законодательством и будущими налогами, связанными с владением имуществом в чужой стране. В Испании юридические процессы обычно идут достаточно медленно. И когда в испанском банке вы открываете счет и переводите на него из-за рубежа относительно значимую сумму денег, то испанский клерк заблаговременно оповещает нового клиента о необходимости предоставления определенной документации, разъясняющей источник происхождения данных денежных средств.
Наши граждане не воспринимают вежливые намеки испанских банкиров. И ничего им не предоставляют. Симметричная ситуация складывалась годами и в сфере никому не понятных налоговых платежей по недвижимости и доходам россиян в Испании.
Предупрежден – значит вооружен. Этот мудрый и древний принцип безотказно продолжает спасать людей из самых неприятных ситуаций. Если вы полюбили Испанию, у вас есть недвижимость, открыты банковские счета, живут ваши родственники или вы сами проводите немало времени – немедленно проведите анализ вашего налогового положения в Испании!
Согласно испанскому налоговому законодательству, иностранным гражданам (физическим лицам) приписывается доход от владения недвижимостью в Испании, даже в том случае, если недвижимость не сдана в аренду, и собственник не получает какой-либо реальный доход от нее. Им приписывается доход, равный 1,1 – 2% кадастровой стоимости объекта недвижимости. Ставка налога на этот доход составляет 24,75% (2014 г.) и 24% (2015 и 2016 гг.). Декларация формы 210 подается один раз в конце года.
В случае сдачи в аренду данной недвижимости, оплачивается 24% с этого дохода. Декларация формы 210 подается каждый триместр года – 20 числа апреля, июля, октября и января. Доход от владения недвижимостью на территории Испании нерезидентом является одним из предусмотренных законом о Налоге на Доход Нерезидентов (IRNR) случаев налогообложения.
В случае сдачи в аренду – доход очевиден, при этом надо иметь ввиду, что испанские нерезиденты-собственники жилья сдаваемого в аренду, являющиеся фискальными резидентами Евросоюза, могут снизить доход расходом – телефон, вода, свет, банковские проценты по ипотеке, амортизация строения, мебели и т.д.
А вот если жилье используется для отпуска или простаивает, здесь создатели закона применили правовую презумпцию-фикцию дохода. Логика такова: если нерезидент – значит не проживает постоянно в своей недвижимости на территории Испании, т.е. это не основное и не единственное его жилье в мире, следовательно фиксируется проявление финансовой состоятельности, которая позволяет получать доход при сдаче в аренду.
Испания стимулируют сдачу в аренду “не первого” жилья – чтобы “не простаивали” квадратные метры, чтобы была большая конкуренция среди арендаторов, что позволит снизить цены на аренду и соответственно сделать жилье более доступным для постоянно проживающих в стране, а также чтобы взимать налог с арендаторов.
Если нерезидент не сдает в аренду свою недвижимость и она простаивает большую часть времени (или попросту скрывает свой доход от аренды), то законом предусмотрено “ВМЕНЕНИЕ ДОХОДА ОТ НЕДВИЖИМОСТИ”, которое рассчитывается исходя из кадастровой стоимости жилья и предоставляется по Форме 210 в течение всего следующего года после отчетного периода. Предоставление формы 210 и оплата IRNR является обязательным.
Невыполнение данного обязательства элементарно вскрывается при сверке налоговой данных из Регистров Собственности. При отсутствии декларации по конкретному объекту недвижимости налоговая начинает выяснять обстоятельства налоговой резиденции собственника – если оказывается, что нерезидент – открывается дело по частоте использования данного жилья, например, по показаниям счетчика электроэнергии или воды (эти компании обязаны автоматически предоставлять сведения в налоговую).
Соответственно, может возникнуть правовое подозрение о сдаче в аренду данного объекта. Если налогообязанному лицу не удается вовремя ответить и предоставить доказательства обратного, применяются штрафные санкции от 50% и выше, помимо неоплаченной суммы налога от среднестатистического дохода от аренды плюс пенни.
Вот почему настоятельно рекомендуется не ждать уведомления из налоговой (вы можете даже не догадываться о его получении – оно будет опубликовано в официальных бюллетенях, если у почтальона не было возможности вручить его лично), а предоставлять декларации нерезидентов по “вмененному доходу” от недвижимости (чуть меньше, чем муниципальный налог IBI).
Звучало возмущение о двойном налогообложении при сравнении с IBI – к сожалению, беспочвенно. IBI- это муниципальный объективный налог с объектов недвижимости вне зависимости от личного статуса его владельца или законного распорядителя и вне зависимости от формы использования, а также вне зависимости от количества объектов недвижимости у налогообязанного лица.
Пример аналогичного налога – это муниципальный налог с транспортных средств
Налог с нерезидентов, как совершенно правильно было замечено, можно сравнивать с НДФЛ. Но прямой испанский аналог НДФЛ для фискальных резидентов-IRPF, кстати сказать, тоже “вменяет ренту” владельцам второго и последующего жилья, которое не сдается в аренду.
Опытные юристы советуют ежегодно заполнять и оплачивать форму 210 (налог для нерезидентов) и ни в коем случае не подавать испанскую налоговую декларацию, чтобы не стать налоговым резидентом Испании. Можно быть резидентом Испании, проживая здесь, и в то же время не являться налоговым резидентом.
Также полезно получить Свидетельство об отсутствии налоговых задолженностей (Un certificado del impuesto sobre la ausencia de deudas). Налоговые сертификаты, выданные эти документы налоговых органов, чтобы аккредитовать факты, касающиеся налоговой ситуации налогоплательщика. По запросу, налоговый орган выдает свидетельство в течение 20 дней, если регулирующие сертификат не был зафиксирован другой крайний срок.
В любом случае, если не указано иное, отказ в выдаче сертификата срок, определяется не следует понимать выдается положительный характер.
Сертификат будет отправлен к месту, назначенным для этой цели в приложении или, альтернативно, налог юридический адрес налогоплательщика или его представителя, а может быть выдан на бумаге или с помощью электронных, компьютерных и телекоммуникационных методов.
После того, как выдается сертификат, налогоплательщик может выразить свое несогласие с любым из данных, являются частью его содержания в пределах 10 дней, считая со дня, следующего за днем получения письма, в которых он применяет измененное свидетельство на имя органа, который его выдал, что доказательства он считает целесообразным удостоверить запрос прилагается. Если орган, выдавший сертификат считает неверным сертификат выдается, приступить к выдаче нового в течение 10 дней. Если не считать целесообразным выдать новый сертификат уведомляет налогоплательщика с указанием причин, по которым оно основано.
Налоговые сертификаты являются информативными и не могут подать апелляцию против любого ними, кроме указанных выше, и возбуждать иски против административных актов впоследствии в отношении такой информации.
Налоговые сертификаты не действительны в течение 12 месяцев с даты выдачи, пока мы не изменили обстоятельства определении его содержание происходят, когда речь идет о регулярных обязанностей, или для три месяца, когда речь идет о единовременных обязательств.
Сертификаты, выданные с помощью электронных средств будут производить те же эффекты, как те, которые выпущены на бумаге, заменила собственноручную подпись с проверочным кодом.